Инструкция Имнс России От 04.04.2000 Г. 59 П. 26

• 33.6 инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, Минфина России от 15.01.1996 N 2 (в ред. от 14.08.1997), и Инструкции по применению При этом в соответствии с п. 26. 8. Списание фактической себестоимости работ, выполненных по договору подряда. 46.
• 7 Инструкция МНС России от 10.04.00. прибыль организаций" части второй НК РФ// Приказ МНС России от 26 февраля 2002 года 20 Козлова Е. П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет - М.: "Финансы и статастика", 1997,- 576 с. и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" N 59 от 04.04. 2000г.
• На затраты, определенные в соответствии с п. п. 3.2, 3.3. 3010; 1995, N 26, ст. 2402; N 35, ст. Инструкция МНС России от 4 апреля 2000 г. N 59 "О.

Г.Ю. Касьянова В соответствии со ст. 706 ГК РФ при выполнении работ по договору подряда подрядчик вправе привлечь к исполнению работ других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генподрядчика. При этом отношения между подрядчиком и субподрядчиком регулируются заключаемым между ними договором подряда на выполнение работ и для субподрядчика подрядчик выступает в роли заказчика. Согласно п. 3 ст. 706 ГК РФ ответственность перед заказчиком за неисполнение обязательств субподрядчиком несет генподрядчик. Он же несет ответственность перед субподрядчиком за ненадлежащее исполнение своих обязательств заказчиком по договору подряда. Таким образом, заказчик и субподрядчик, если иное не предусмотрено договором генподряда, связаны с друг другом через генподрядчика. Следовательно, сумма, которую генподрядчик обязан выплатить субподрядчику за выполнение им работ, устанавливается в соответствии с заключенным между ними договором субподряда и не обязательно может быть равна сумме, которую заказчик обязан выплатить генподрядчику за выполнение тех же самых работ в соответствии с заключенным между ними договором генподряда. Для генподрядчика объемом работ, выполненных собственными силами, является разница между объемом работ, принятым заказчиком, и объемом работ, выполненным субподрядчиком. Действующий порядок формирования финансовых результатов деятельности строительных организаций [раздел 5 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем России 04.12.1995 N БЕ-11-260/7 (письмо Минфина России от 15.01.1996 N 21, в ред. от 14.08.1997)] предполагает исключение влияния на финансовый результат объемов выполненных субподрядчиками строительных работ. Данная специфика деятельности строительных организаций учтена также и в установленном порядке расчетов с бюджетом этих предприятий по налогу на пользователей автомобильных дорог (п. 33.6 инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», далее - Инструкция N 59). В инструкции МНС России от 29.06.2000 N 63 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний», введенной в действие с 14 августа 2000 года, также подчеркнуто, что для строительных организаций налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная от выполнения работ собственными силами. Согласно п. 4.37 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, доведенных письмом Минфина России от 15.01.1996 N 2 (в ред. от 14.08.1997), и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, принятые и оплаченные генподрядчиком объемы выполненных субподрядчиками работ отражаются в учете генподрядчика (до их сдачи заказчику) по договорной цене на счете 20 «Основное производство» в составе незавершенного строительного производства и отдельном субсчете как выполненные субподрядными организациями и не включаются в себестоимость строительных работ генподрядчика: Д-т 20 К-т 60. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.07.1998 N 123-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны отражаться в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Согласно постановлению Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, утвердившему унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, с 1 января 2000 года первичным учетным документом, подтверждающим объем выполненных строительно-монтажных работ (СМР), является Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Справка по форме N КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы в договорных ценах, по которым осуществляются расчеты, и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику). В соответствии с п. 25 Инструкции N 59 облагаемая база для расчета налога на пользователей автомобильных дорог определяется налогоплательщиками исходя из выручки от реализации. Выручкой является объем выполненных и сданных заказчику строительно-монтажных работ. При этом в соответствии с п. 33.6 Инструкции N 59 облагаемой базой для начисления налога на пользователей автомобильных дорог для строительно-монтажных организаций является сумма выручки от реализации работ, выполненных собственными силами. Облагаемой базой для начисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для строительно-монтажных организаций, согласно п. 6.8 инструкции ГНИ по г. Москве от 31.03.1994 N 4 «О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, в ред. от 06.08.1998 (далее - Инструкция N 4), также является сумма выручки от реализации работ, выполненных собственными силами. Таким образом, облагаемой базой на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в рассматриваемой ситуации будет сумма выручки, полученная от заказчика, уменьшенная на перечисленную (подлежащую перечислению) субподрядчику сумму оплаты за выполненные им работы. Соответственно для заполнения строки 1 «Выручка от реализации продукции (работ, услуг), рассчитываемая с учетом положений инструкции» Декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог по форме, утвержденной в Приложении 2 к Инструкции N 59, и строки 1 Расчета по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы необходимы данные аналитического учета по счетам 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и 20 «Основное производство». Объем работ, выполненных силами генподрядчика, определяется как разница между принятыми и оплаченными заказчиком объемами выполненных работ. Статьей 753 ГК РФ определено, что сдача работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной стороны от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденными постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений применяется Акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2). Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Журнал учета выполненных работ является накопительным документом и ведется исполнителем работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ. Акт (форма N КС-2) подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющими право подписи (производителя работ и заказчика/генподрядчика). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Справка составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр - для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика). Учитывая изложенное, сдача заказчику (прием от субподрядчика) выполненных работ без составления формы N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» неправомерна. Данный вывод подтверждается и нормами ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.07.1998). Отсутствие Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2), который является первичным документом, необходимым для учета доходов (расходов) организации, может быть квалифицировано по ст. 120 НК РФ как грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Согласно ст. 746 ГК РФ оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. Сметная (договорная) стоимость выполненных работ, их наименование и объем указываются в Акте о приемке выполненных работ (форма N КС-2). Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) составляется на основании данных, содержащихся в форме N КС-2. В результате при оплате заказчиком выполненных подрядчиком работ у него должны быть в наличии обе формы - форма N КС-3 и форма N КС-2. Организация раздельного учета без отражения операций на субсчетах Если строительная организация решила вести раздельный учет без отражения операций на субсчетах, то это может быть осуществлено двумя способами: ведение специального регистра аналитического учета или составление бухгалтерской справки. Выбор конкретного из них зависит от количества договоров, выполняемых с привлечением субподрядных организаций. При этом проводки на счетах бухгалтерского учета будут одинаковыми. В этом случае распорядительный документ руководителя строительной организации, определяющий ее учетную политику, должен включать следующий пункт: «Раздельный учет операций по реализации строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, и строительно-монтажных работ, выполненных с привлечением субподрядчика, вести в специальном регистре бухгалтерского учета* “Аналитический учет строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами и с привлечением субподрядчика” без отражения операций на отдельных субсчетах». Рассмотрим на конкретных примерах порядок ведения учета в ситуации, когда часть работ выполняется с привлечением субподрядных организаций. Пример 1. Строительная организация ООО «Мастерок», ведущая для целей налогообложения учет реализации «по отгрузке», в марте 2000 года выполнила следующие операции: 1) капитальный ремонт здания по договору N 5 от 20.02.2000. Стоимость работ согласно договору подряда составила 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.). Себестоимость работ, выполненных собственными силами, - 30 000 руб. При этом организация привлекла субподрядчика, которому поручила провести определенные виды работ. Стоимость этих работ согласно заключенному договору субподряда составила 84 000 руб. (в том числе НДС - 14 000 руб.); 2) реконструкцию здания по договору N 6 от 03.03.2000 собственными силами. Стоимость работ согласно договору подряда составила 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.). Себестоимость работ, выполненных собственными силами, - 32 000 руб. Формирование затрат по договору N 5 от 20.02.2000: Д-т 20**, субсчет «СМР, выполненные собственными силами», К-т 70, 69, 10, 26 и др. - 30 000 руб. - отражена себестоимость работ, выполненных собственными силами; Д-т 20**, субсчет «СМР, выполненные субподрядными организациями», К-т 60 - 70 000 руб. - отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (без НДС); Д-т 19 К-т 60 - 14 000 руб. - начислен НДС по работам, выполненным субподрядчиком, принятым генподрядчиком. Формирование затрат по договору N 6 от 03.03.2000: Д-т 20**, субсчет «СМР, выполненные собственными силами», К-т 70, 69, 10, 26 и др. - 32 000 руб. - отражена себестоимость работ, выполненных собственными силами. _____ * Это может быть книга, журнал, ведомость и т. п. * * Следует отметить, что в последующем для облегчения расчета налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы целесообразно выделять стоимость работ, выполненных субподрядчиками, на отдельном субсчете к счету 20 или вести аналитический учет таких затрат в специальном регистре. Это также облегчит работу бухгалтера при формировании налогооблагаемой прибыли. Формирование облагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Расчет облагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог и по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, исчисленной с выручки от реализации выполненных работ за март 2000 года, приведен в таблице 1, которая, в зависимости от размера оборотов и количества договоров, может быть оформлена либо как часть соответствующего журнала, либо как бухгалтерская справка. Таблица 1

4 п. 2 ст. 251 НК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в. 33.12 инструкции МНС России от 04.04.2000 № 59 «О порядке 24, 25, 26 ², 26 ³ и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и.

20 коп. за несвоевременное представление налоговых деклараций по п. в суд с заявлением о взыскании с банка штрафных санкций в сумме 26 176 руб. среды в доход федерального бюджета Российской Федерации, утвержденного Инструкция МНС РФ от 04.04.2000 № 59, где установлен срок.

Об утверждении Методических указаний по определению величины сметной прибыли в строительстве

Во исполнение решения коллегии Госстроя России от 12.07.2000, протокол N 15, Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно - коммунальному комплексу постановляет: Утвердить и ввести в действие с 1 марта 2001 года Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве, разработанные Межрегиональным центром по ценообразованию в строительстве и промышленности строительных материалов Госстроя России...

Инструкция Госналогслужбы России от 4 апреля 2000 г. № 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (далее Объектом налогообложения в соответствии с п.25 Инструкции является: В соответствии с пунктом 26 Инструкции покупная цена товаров в целях исчисления.